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CONSULTORÍA Y CUMPLIMIENTO FISCAL /

TAX

Maximiza la rentabilidad de tu negocio a través de una gestión tributaria eficiente. 

CONSULTORÍA Y CUMPLIMIENTO FISCAL /

TAX

Maximiza la rentabilidad de tu negocio a través de una gestión tributaria eficiente. 

1. Planificación y asesoría tributaria para incursión de negocios y transacciones

 

En este servicio nos constituimos en consultores fiscales independientes, con el objetivo de maximizar las rentabilidades de los negocios desde el punto de vista tributario. Así mismo, buscamos eficientar el flujo de efectivo para evitar congelar el capital de trabajo en anticipos de impuestos o en créditos fiscales, que posteriormente no permiten al negocio su pronta recuperación. 

Para esto, es necesario que juntamente con la administración de la compañía trabajamos en evaluar la incursión del negocio a operar en Guatemala, o bien, que desde el inicio, juntamente analicemos cada transacción a ser celebrada con proveedores, clientes o con las partes relacionadas, ya que el debido cumplimiento tributario y la carga tributaria debe analizarse antes de realizar cualquier transacción con el fin de medir adecuadamente la carga impositiva en la transacción. 

Por esta razón, en este tipo de servicios debemos trabajar en conjunto con el cliente en base al amparo de la legislación fiscal vigente.

Objetivos

  1. Conocer la estructura del negocio, identificando los aspectos claves que puedan afectarse desde el punto de vista fiscal, tanto de cómo viene manejándose el negocio, como aquellos aspectos que es necesario considerar para mejor administración de este a futuro, en caso sea necesario.
  2. Verificar la presentación oportuna y cálculo adecuado de obligaciones fiscales y laborales de la Entidad.
  3. Verificar que la entidad se encuentre al día en los aspectos generales a considerar en caso llegaran a tener una revisión por parte de la SAT, a través de un check-list fiscal (revisión de libros contables impresos, stickers de autorización, declaraciones debidamente presentadas, integraciones de cuentas, entre otros).

Beneficios

  1. Obtener con base en los aspectos fiscales a considerar una asesoría conforme a las necesidades propias del cliente, tanto el mantener la actividad del negocio, como aquellos aspectos de mejora que son importantes sean considerados implementar para complementar sus actividades en cuanto a temas fiscales. 
  2. Respaldo profesional independiente, verificando que sus declaraciones están siendo presentadas correctamente de acuerdo con la información indicada en los Estados Financieros.
  3. Conocer a detalle aquellas situaciones que puede que no hayan sido detectadas o consideradas en su control interno, como también las bases legales que lo sustentan y las posibles sugerencias que puedan considerarse para cambiarlo.

Entregables

  1. Informe detallado de nuestro análisis con las sugerencias y recomendaciones de la estrategia y asesoría tributaria con sus respectivas bases legales sujetas a análisis. 
  2. Es importante mencionar que en caso se identifiquen nuevas estrategias, serían incluidas en una sección por separado, para que sea considerada por las personas a cargo de la entidad. De esta manera, se busca la manera de mejorar dichos puntos para beneficio de la entidad.

2. Revisión de Declaración Jurada Anual del Impuesto Sobre la Renta

 

Frecuencia en que las empresas y entidades deben emplear el servicio: Anual

Cuando se hace el cierre fiscal, hacemos un análisis pormenorizado de las transacciones llevadas a cabo en un ejercicio contable.

Consideramos el efecto de la territorialidad de ciertos ingresos que las empresas realizan de forma internacional, así como la segmentación de los negocios de acuerdo con su categoría de renta.

Asimismo, tomamos en cuenta el efecto de las retenciones en los pagos al extranjero, los límites de ciertos costos o gastos como deducibles de la renta imponible, y evaluamos que los pagos a los proveedores se realicen cumpliendo las disposiciones tributarias para el efecto.

Por esta razón, hemos preparado un programa de trabajo que nos permite revisar cada aspecto necesario que genere la confianza adecuada, evaluando la conciliación entre la renta imponible y la del resultado del ejercicio.  Se consideran todas las reglas fiscales para su presentación ante la Administración Tributaria.

Este trabajo puede ser llevado a cabo con visitas preliminares definidas juntamente con la administración de la compañía.

Objetivos

  1. Verificar conceptualmente los aspectos de fondo y de forma de la Declaración Jurada Anual de ISR
  2. Comprobar la aplicación adecuada de la deducción de los principales gastos, conforme lo establece el artículo 21 del Decreto 10-2012.
  3. Verificar que el cálculo de ISR a presentar sea acorde con las cifras indicadas en los Estados Financieros que serán utilizados de respaldo.
  4. Verificar la presentación oportuna y cálculo adecuado de obligaciones fiscales y laborales de la Entidad.
  5. Verificar que la entidad se encuentre al día en los aspectos generales a considerar en caso llegaran a tener una revisión por parte de la SAT, a través de un check list fiscal (revisión de libros contables impresos, stickers de autorización, declaraciones debidamente presentadas, integraciones de cuentas, entre otros).
  6. Confirmar que los principales gastos, de acuerdo a pruebas selectivas, cuenten con la debida documentación de respaldo en caso se llegara a tener una revisión por parte de la SAT.

Beneficios

  1. Respaldo profesional independiente que evalúa si las declaraciones están siendo presentadas correctamente de acuerdo con la información indicada en los Estados Financieros. 
  2. Respaldo profesional independiente para comprobar que el cálculo de ISR a presentar en la Declaración Jurada Anual concuerda con las cifras finales, no teniendo así diferencia a reportar, en caso se tenga una revisión por parte de la SAT.
  3. Contar con la confirmación que los gastos están siendo debidamente documentados y, en caso que no lo fuera, determinar la mejor manera de sustentar el gasto que se esté generando, evitando una llamada de atención por parte de la SAT.
  4. Verificar que los créditos fiscales (en caso aplique) se encuentran debidamente calculados y las cifras finales trasladas a la Declaración son las que se tienen reflejadas en los Estados Financieros.  

Entregables

Primera visita:

  1. Informe sobre los eventuales errores u oportunidades detectadas durante la revisión de la información proporcionada. Es importante mencionar que en caso se identifiquen algunas inconsistencias que conlleven la rectificación de declaraciones, serían incluidas en una sección por separado, para que el equipo a cargo revise las mismas y puedan ser discutidas y corregidas, previo a la revisión final.

Visita final:

  1. Informe final, incluyendo los comentarios de las distintas pruebas realizadas; aspectos a considerar y bases legales de respaldo que sirvieron para realizar el análisis correspondiente; como también nuestros comentarios finales de la revisión del cálculo del ISR; revisión de las declaraciones y demás aspectos importantes, los cuales son necesarios indicar para brindar oportunidad a un intercambio de puntos de vista que resulte en conclusiones adecuadas. Además, las mismas pueden ser llevadas a un plan de acción para su implementación oportuna.

    Es importante mencionar que el informe es entregado previo a la presentación de la Declaración Jurada Anual, para considerar los cambios en caso sea necesario y así proceder a concluir la revisión de la Declaración Jurada Anual a presentar a la SAT.

3. Revisión de cumplimiento de obligaciones fiscales

 

El aseguramiento fiscal de las empresas es un tema que día a día debe estar siendo monitoreado, principalmente porque existe una continua actualización legislativa en materia de impuestos. Por lo tanto, se necesita contar con asesores externos que permitan una validación adicional a los procesos y a las declaraciones de impuestos, previo a su presentación o posterior a la misma, la cual impacta en un importante valor agregado.

En este sentido, realizamos la revisión de la determinación de las obligaciones tributarias mensuales, tales como anticipos del Impuesto a la Renta (ISR); Impuesto al Valor Agregado (IVA); retenciones en la fuente, así́ como en las obligaciones de liquidación mensual para el régimen de Rentas del Trabajo; Rentas de Capital como el Impuesto de Solidaridad (ISO); entre otras. 

Las visitas las realizamos en las oficinas del cliente para tener mejor alcance de la información y resolver las consultas que se tengan en caso sea necesario. 

Si lo amerita, podemos constituirnos en outsourcing en el departamento fiscal de las empresas, siendo nosotros los encargados de preparar las declaraciones correspondientes.

Objetivos

  1. Verificar conceptualmente los aspectos de fondo y de forma de las declaraciones de impuestos a presentar
  2. Comprobar que se cuenta con un control interno adecuado para la elaboración, preparación y presentación de las obligaciones fiscales.
  3. Verificar que los cálculos a presentar sean acordes a las cifras indicadas en los Estados Financieros proporcionados para la revisión.
  4. Confirmar que se hayan considerado los aspectos indicados en las distintas leyes que aplique al impuesto que se esté revisando.

Beneficios

  1. Respaldo profesional independiente para asegurar que las declaraciones están siendo presentadas correctamente.
  2. Confirmación del control interno adecuado al momento de revisar las declaraciones de impuestos
  3. Verificación que las transacciones declaradas cuentan con la documentación adecuada de respaldo. 
  4. Confirmación que, al presentar cifras exactas en sus declaraciones, es baja la probabilidad que sean sujetos a revisión o una futura rectificación de los impuestos declarados. 

Entregables

Correo electrónico en cada visita:

  1. Al concluir cada visita, se estará enviando a las personas involucradas un correo con los hallazgos y correcciones sugeridas que fueron considerados en las declaraciones de impuestos. 

Informe mensual:

  1. Emitiremos un informe al final de cada mes, conteniendo los hallazgos, sugerencias y comentarios y bases legales que respaldan cada uno de los aspectos importantes que fueron detectados durante nuestra revisión.  En caso sean puntos a dar seguimiento, los mismos son trasladados al siguiente mes, como también son puestos a discusión al iniciar nuestra siguiente visita.

4. Capacitación de impuestos y precios de transferencia

 

Considerando que las leyes se encuentran en constante cambio, es necesario conocerlas, actualizarlas y verificar si los cambios pueden ser de importancia para la entidad. Por esta razón, realizamos diversos servicios relacionados con la capacitación profesional:

a)  Seminarios abiertos 

b)  Seminarios “In House” 

c)  Diplomados

Capacitación al personal del cliente/diplomados:

Acorde a las necesidades específicas del cliente, elaboramos un programa que contiene temas de interés para el análisis y confirmación de estos, como también coordinamos la manera en que se estarán realizando: mensual, semanal, diario.

Capacitación a los clientes:

Elaboramos seminarios al cierre del año, los cuales contienen todos los aspectos fiscales a considerar previo a la presentación de la Declaración Jurada Anual, como también todos los aspectos de forma o trámites a realizar ante la Autoridad Tributaria. Muchas veces no se consideran estos temas y son imprescindibles para la entidad.

Objetivos

  1. Confirmación que la entidad cuente con un equipo altamente capacitado en cuanto a temas fiscales y temas de actualidad.
  2. Solventar distintas dudas y cuestionamientos con el fin de buscar manejar la misma política para todos.
  3. Dar a conocer los distintos servicios y apoyo que se ofrecen, los cuales pueden ser de mucha ayuda al cliente.

Beneficios

  1. Obtener mayores oportunidades de ofrecer una gama más amplia de servicios. En caso de que se identifique algún hallazgo durante una verificación, estaremos listos para brindarle el apoyo necesario.
  2. Conocer a fondo las inquietudes de los clientes y buscar la manera de poder solventarlas directamente con ellos, ya sea por medio de sesiones o apoyo en alguna actividad en específico.

Entregables

  1. Material impreso que contiene la presentación y casos prácticos para futuras consultas.

5. Cálculo y elaboración de declaraciones

 

Existen casos en que las entidades prefieren realizar ellos mismos los Estados Financieros y que las Declaraciones sean calculadas y elaboradas por nuestro equipo de profesionales. Nuestros servicios implican no sólo preparar y revisar el cálculo, sino analizar cuidadosamente los procesos y estatus fiscal, legal y financiero de la entidad para la presentación adecuada de las declaraciones, así como trabajar de la mano del equipo y administración de la entidad para lograr los objetivos planteados.  

Como parte del servicio, elaboramos un listado de impuestos y se realizan visitas mensuales de acuerdo con un cronograma de trabajo preestablecido. 

Al obtener el cálculo final, se presenta a las personas involucradas para su revisión, ser discutidos y así proceder a realizar el traslado correspondiente a la Declaración a ser presentada ante la SAT. La Declaración es entregada a la persona encargada con firma y fecha de nuestra revisión. Será la Administración la que se encargará de la presentación oportuna y pago ante la SAT.

Objetivos

  1. Verificar conceptualmente los aspectos de fondo y de forma de las declaraciones de impuestos a presentar. 
  2. Verificar que los cálculos a presentar sean acordes a las cifras indicadas en los Estados Financieros proporcionados para la elaboración.
  3. Confirmar que los datos a presentar consideran los aspectos indicados en las distintas leyes que aplique al impuesto que se esté revisando.

Beneficios

  1. Confirmación que sus declaraciones están siendo presentadas correctamente.
  2. Confirmación que, al presentar cifras exactas en sus declaraciones, es baja la probabilidad que sean sujetos a revisión o una futura rectificación de los impuestos declarados.
  3. Confirmación que se cuente con la documentación correcta de respaldo en caso se llegara a tener una revisión por parte de la SAT.

Entregables

Correo electrónico en cada visita:

  1. Al concluir cada visita, se estará enviando a las personas involucradas un correo con los puntos de interés o que nos hayan llamado la atención previa a la presentación de las declaraciones.

Informe mensual:

  1. Informe al final de cada mes, conteniendo los hallazgos, comentarios y sugerencias y bases legales que respaldan cada uno de los aspectos importantes que fueron detectados durante nuestra revisión.  En caso sean puntos a dar seguimiento, los mismos son trasladados al siguiente mes, como también son puestos a discusión al iniciar nuestra siguiente visita. 

6. Defensa Fiscal

 

Cuando la Autoridad Tributaria solicita una auditoría fiscal debido a litigios tributarios, estamos aquí para ayudar. Nuestros servicios comprenden el acompañamiento integral a las empresas durante todo el proceso administrativo que surge a raíz de dicha auditoría. En caso de que surja una controversia con la Autoridad Tributaria, proporcionamos asesoramiento para evaluar alternativas que conduzcan a una solución óptima del conflicto tributario, si es aplicable.

Asimismo, en caso de ser necesario apoyamos a las empresas a generar la estrategia de defensa considerando las bases contables, legales y tributarias adecuadas, así como los documentos de respaldo que cumplan con los requisitos legales.

Objetivos

  1. Verificar a través del requerimiento de información proporcionado, que los registros contables y documentación de la entidad se encuentran con los aspectos requeridos de forma ante una revisión por parte de la SAT.
  2. Comprobar que los argumentos de defensa fueron suficientes y cuentan con el respaldo adecuado para obtener respuesta favorable ante el caso que se expuso. 

Beneficios

  1. Al tener un acercamiento con el cliente, se pueden conocer los argumentos a presentar ante la SAT y tener la mejor manera de defenderse, buscando mejorar la estrategia o brindar asesoría en los aspectos que sea necesario mejorar. Se da la confirmación de haber presentado los argumentos de defensa necesarios, por lo cual se espera obtener una conclusión favorable para el cliente.

Entregables

  1. Memorial con sticker de presentación. En caso sea necesario, se presentan requerimientos adicionales, los cuales serán entregados para respaldo con el respectivo sticker.
  2. Actualización mensual de las respuestas que se obtengan en cuanto al seguimiento del Memorial o requerimientos adicionales presentados. 

7. Elaboración de estudio de precios de transferencia

 

Las normativas de precios de transferencia son regulaciones establecidas en las leyes del Impuesto Sobre la Renta de diversos países, y Guatemala no es la excepción. Estas regulaciones se refieren al establecimiento de precios con el propósito de determinar la deducibilidad de la renta imponible (base sobre la cual se calcula el ISR). 

Su objetivo es garantizar que los precios de las transacciones entre entidades relacionadas (cuya definición también se especifica en la Ley del ISR) se fijen de acuerdo con el principio de libre competencia (Principio del Precio de Mercado). En otras palabras, se busca evitar que se deduzcan gastos en la renta imponible por encima del precio de mercado para transferir ganancias a otra entidad relacionada. En el caso de Guatemala, estas disposiciones definen a una parte relacionada únicamente cuando se encuentra en otra jurisdicción y cumple con las condiciones establecidas en la Ley.

De conformidad con la Ley del ISR de Guatemala, cuando un contribuyente de este impuesto mantiene transacciones con entidades relacionadas, es requerido contar con un estudio de precios de transferencia para respaldar el cumplimiento de las disposiciones antes referidas; así como para completar la información requerida en el Anexo del formulario de la Declaración Jurada Anual del ISR.

Los contribuyentes deben presentar la información y el análisis de la correcta determinación de los precios, los montos de las contraprestaciones o los márgenes de ganancia en sus obligaciones con partes relacionadas.

La información y documentación relativa al contribuyente comprende: 

1) Identificación completa del contribuyente y de las distintas partes relacionadas, 

2) Descripción detallada de la naturaleza, características e importe de sus operaciones indicando el método de valoración empleado, 

3) Análisis de operaciones comparables,

4) Motivos de la selección del método y su procedimiento de aplicación especificando en valor o intervalo de valores.    

 

Para elaborar un estudio de precios de transferencia se contempla la realización, por lo tanto, de un análisis sectorial, funcional (funciones, activos y riesgos) de la Entidad y económico de las transacciones llevadas a cabo con las partes relacionadas. La finalidad es determinar los componentes de valor de cada transacción y poder realizar las comparaciones de conformidad con una metodología aceptada por la Ley. Es posible que para este tipo de análisis de comparabilidad debamos utilizar ciertas bases de datos especializadas empleadas por nuestra firma.  

Como resultado del estudio, se informarán en base a la muestra estadística aceptada las conclusiones de un análisis comparativo con precios y/o empresas comparables, para cada transacción que la entidad realiza con partes relacionadas. El mismo servirá de base para medir el cumplimiento de la Entidad con las disposiciones de utilizar precios de libre competencia en las transacciones con partes relacionadas.

Objetivos

  1. Cumplir el requerimiento legal establecido en la Ley del ISR sobre contar con un estudio de precios de transferencia para las transacciones entre compañías relacionadas.  Dicho estudio busca respaldar que la Entidad cumple con observar el principio de libre competencia para los precios de dichas transacciones (ALP).
  2. Planificar anticipadamente los precios adecuados para transacciones con partes relacionadas a través de un estudio que facilite el establecimiento de precios que cumplan con el ALP.

Beneficios

  1. Evitar incurrir en ineficiencias por la no deducibilidad de gastos o las implicaciones derivadas de ajustes fiscales a causa de desviaciones de precios de transferencia.
  2. Respaldar adecuadamente el cumplimiento fiscal de la Compañía en materia de precios de transferencia.
  3. Brindar información adecuada para calcular indicadores de desempeño de las operaciones contra parámetros de mercado.
  4. Brindar información de componentes de valoración que definen los precios que se está pagando a los proveedores relacionados de la Entidad.

Entregables

  1. Informe de precios de transferencia para el período sujeto a análisis.

8. Asesoría de Precios de Transferencia

 

Brindamos acompañamiento al proceso de análisis de precios de transferencia durante la elaboración de este, o en el momento de la revisión del primer borrador realizado. Esto permite tener un control cruzado, principalmente de la forma en que cada transacción con las partes vinculadas es analizada por el consultor principal en materia de Precios de Transferencia. 

Es fundamental destacar que la Ley de Actualización Tributaria incluye en la legislación guatemalteca la capacidad de la Administración Tributaria para reevaluar una operación según su verdadera naturaleza, siguiendo los procedimientos establecidos en el Código Tributario. Esto sucede cuando la realidad económica de la operación difiere de su forma jurídica, o cuando los acuerdos relacionados con la operación, vistos en conjunto, difieren significativamente de los que habrían acordado personas independientes. Además, si la estructura de la operación presenta obstáculos para que la Administración Tributaria determine el precio de transferencia adecuado, también se considerará esta facultad.

El análisis del mejor método para cada transacción depende especialmente que se consideren los elementos de la caracterización de la empresa a analizar, en cuanto a funciones y riesgos. Por lo tanto, la aplicación para el mejor método deberá contemplar con:

  • Aceptarse como el más compatible y consistente con la estructura empresarial y comercial del ente que lo pretende aplicar.
  • Contar con la mejor calidad y cantidad de información disponible para la adecuada justificación y aplicación.
  • Incorporar un alto grado de comparabilidad entre transacciones con vinculados y con no vinculados.
  • Requerir el menor nivel de ajustes necesarios para eliminar las diferencias existentes entre los hechos económicos y las situaciones comparables.
  • Ser consistente con la clase de transacción realizada.

 

Objetivos

  1. Buscar el análisis segmentado de las transacciones sobre el análisis global.
  2. Asegurar que el cliente cuente con el debido cuestionamiento a cada transacción llevada a cabo con las partes relacionadas.
  3. Confirmar que la metodología utilizada en el estudio esté de acuerdo a su verdadera naturaleza.

Beneficios

  1. Evitar problemas de ineficiencia causados por la no deducibilidad de gastos, así como las implicaciones fiscales resultantes de ajustes por desviaciones en los precios de transferencia.
  2. Respaldar adecuadamente el cumplimiento fiscal de la compañía en materia de precios de transferencia.
  3. Brindar información segmentada adecuada para calcular indicadores de desempeño de las operaciones contra parámetros de mercado.
  4. Proporcionar información detallada sobre los componentes de valoración que determinan los precios pagados a los proveedores relacionados de la entidad.

Entregables

  1. Informe de asesoría donde se valide el Estudio en cuánto a los análisis sectorial, funcional y económico, detallando si la metodología es adecuada para cada transacción analizada

9. Atención de consultas fiscales

 

Brindamos la asesoría y el apoyo para solventar todo tipo de consultas fiscales que surjan del desarrollo de las actividades de negocios, con la finalidad de asegurar que la empresa cumpla con todas las leyes y disposiciones reglamentarias fiscales de la manera más eficiente posible. 

Trabajamos dos tipos de consultoría:

  • Consultoría tributaria continua a través de planes que consisten en reuniones o consultas a través del correo electrónico. 
  • Consultoría tributaria para los clientes que ya cuentan con servicios de revisoría fiscal, los cuales incluyen también el tema de consultoría. Se realizan por medio de reuniones o consultas a través del correo electrónico. 

Objetivos

  1. Mejor comprensión de la manera de operar de la entidad.
  2. Asegurar que se cuenta con el apoyo de las distintas dudas que puedan surgir conforme se realiza el trabajo, contando con una pronta solución.
  3. Conocer más a la entidad y buscar la mejor solución posible para continuar operando de la mejor manera sin tener problemas con el fisco.

Beneficios

  1. Seguridad al momento de realizar futuras revisiones fiscales, ya que dichos temas han sido entendidos y puestos en marcha.
  2. Tener un acercamiento más cercano y comprensivo con nuestros clientes, entendiendo sus preocupaciones principales y buscando activamente soluciones directas para abordarlas.
  3. Comprobar el buen cumplimiento de las leyes y reglamentos en las distintas operaciones de la entidad.

Entregables

  1. Memo versión final o correo electrónico que contendrá la consulta, comentarios y sugerencias, conclusiones y bases legales que sirvieron de base para sustentar la consulta planteada.

En Parker Russell Guatemala, nos comprometemos a seguir siendo líderes en la industria, proporcionando a nuestros clientes soluciones innovadoras y resultados excepcionales.

Estamos aquí para ayudarlo a alcanzar sus objetivos empresariales y financieros con éxito.